哪些支出可以抵扣營業稅？

營業稅每兩個月申報一次，因此事務所最常見的問題莫過於：哪些支出可以抵扣營業稅？本篇會介紹營業稅應納稅額如可計算以及哪些可以抵扣、哪些不行，來讓老闆們更快上手及合法節稅。

一、營業稅應納稅額計算公式：

應納稅額 = 銷項稅額（銷售時收取的營業稅）－ 進項稅額（進貨時支付的營業稅）

計算結果：

若銷項稅額 > 進項稅額 → 需補繳差額（應納稅額）。

若進項稅額 > 銷項稅額 → 差額為「溢付稅額」，可留抵未來稅額或申請退稅（外銷或購買資產情況適用）。

二、可扣抵進項稅額的進項憑證必需具備下列要素：

1. 本國發票或海關繳稅證明。
2. 憑證必需內含5%營業稅。
3. 載有買受人統編（高鐵票除外）。
4. 應符合業務相關，且不得為交際費或職工福利性質。

換言之，下列情況的憑證是不可扣抵的：

1. 免用統一發票收據。
2. 免稅性質的發票。
3. 忘記打上統編的發票。
4. 交際費或職工福利性質。

三、可扣抵進項稅額的支出項目：應符合與業務相關、取得合法憑證之基本要求。

1. 進貨支出與管理銷售費用：

• 原料、商品。
• 文具、辦公用品。
• 油資、停車費。
• 雜項購置：泛指金額小於8萬元，使用年限小於2年的設備。
• 水電費、電信費：帳單抬頭應為公司。
• 租金：應為公司用途，並取得發票且載有公司統編。
• 廣告費、運費、修繕費。
• 雜費：潔用品、衛生用品、五金零件等。
• 國內差旅費：高鐵車票、加油費、住宿費。需提供差旅費報告書以證明為出差用途。
• 各類服務：如顧問、資訊服務。應取得發票並載公司統編。

2. 固定資產：

• 機器設備、電腦等。
• 汽車：需用於業務。如非以載客、或以銷售汽車為業之業者，僅貨車或客貨兩用車之支出可供扣抵營業稅。除發票外另需提供行照影本以證明可供載貨使用。

3. 進口貨物：

• 進口時繳納的營業稅（需憑海關代徵稅費繳納證明）。

四、不可扣抵進項稅額的支出項目：加值型及非加值型營業稅法第19條；大多為法規禁止或與業務無直接關係者。

1. 個人消費或非業務用途：

• 老闆或員工私人用品（如家庭用電器、個人手機）。
• 自用乘人小汽車。

2. 交際費與職工福利：

• 宴客、贈送禮品。
• 贈送員工的禮物、員工旅遊費用。

3. 與業務無直接關係者：

• 祭祀供品。
• 因捐贈而購買之物品。

五、常見問題：

1. 不可扣抵營業稅的發票還需要搜集提供嗎？

答：每間公司都需要面對兩大稅務問題，第一是營業稅，第二是營所稅。在營業稅上雖然是不可扣抵的，但是在營所稅上仍然可以合法入帳，若沒有提供在營所稅上是很吃虧的。