營業稅申報完成後如何輕鬆看懂401表

一、401申報書是什麼？

401申報書的全名是「營業人銷售額與稅額申報書」它是公司行號每單數月15日前須申報一次的銷售額與稅額統計報表，是營業稅申報的核心文件。主要用來計算應納稅額，分為三大部分：

• 銷項。
• 進項。
• 稅額計算。

二、401表格架構解析：

1．銷項：這部分代表貴公司銷售商品或勞務而開立發票。會顯示不同種類的發票開立總額情況。並且會分算未稅銷售額（第21欄）及銷項稅額（第22欄）。如下圖。

2．進項：這個部分代表公司付錢進貨或是付錢支付公司之管銷費，並且取得載有統編之可扣抵發票。因此，收據、交際費、職工福利等不可扣抵的支出是不會進入這個區塊的喔。進項稅額的部分（第45欄及第47欄）詳如下圖。

3．稅額計算：就計算結果來說大致上有二種情境，說明如下：

(1) 應納稅情況：銷項稅額（22欄） > 可扣抵進項稅額（45欄+47欄）

(2) 留抵或退稅情況：銷項稅額（22欄） < 可扣抵進項稅額（45欄+47欄）

4．結論：

(1) 如為應納稅情況，應於期限前繳交，否則會有罰則。

(2) 如為留抵稅額情況，可供次期及以後抵扣，沒有期限問題。

(3) 如屬於出口性質或為購入固定資產情況，是可以申請退稅的喔。

三、常見問題。

1．申報完成後該如何繳交營業稅？
答：貴公司可委託本所代為繳稅。或是由本所提供繳款書給貴公司自行繳交。

2．營業稅延遲繳交滯納金及利息如何計算？

答：逾期繳納應加徵滯納金，每逾三日按滯納數額加徵1%滯納金。